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章税法基本原理 1

节税收与税法 1

节税收法律关系 15

第三节税法要素 17

第四节我国税法的制定与实施 22

第五节我国现行税法体系与税收管理 25

练32

章增值税法 41

节增值税的基本要素 41

节增值税的计算 59

第三节出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退(免) 税的计算 75

第四节增值税的申报与缴纳 87

练95

第三章消费税法 101

节消费税的基本要素 101

节消费税的计算 107

第三节出口应税消费品退(免) 税 119

第四节消费税的申报与缴纳 121

练122

第四章关税法与船舶吨税法 129

节关税的基本要素 129

节关税的计算 135

第三节关税的申报与缴纳 141

第四节船舶吨税法 143

练145

第五章城市维护建设税法、教育费附加及烟叶税法 150

节城市维护建设税法 150

节教育费附加 152

第三节烟叶税法 153

练154

第六章资源税法与环境保护税法 160

节资源税的基本要素 160

节资源税的计算 164

第三节资源税的申报与缴纳 167

第四节环境保护税法 168

练174

第七章城镇土地使用税法与耕地占用税法 178

节城镇土地使用税的基本要素 178

节城镇土地使用税的计算 180

第三节城镇土地使用税的申报与缴纳 180

第四节耕地占用税法 182

练185

第八章房产税法 189

节房产税的基本要素 189

节房产税的计算 190

第三节房产税的申报与缴纳 193

练194

第九章车辆购置税法 198

节车辆购置税的基本要素 198

节车辆购置税的计算 199

第三节车辆购置税的申报与缴纳 200

练202

第十章车船税法 205

节车船税的基本要素 205

节车船税的计算 207

第三节车船税的申报与缴纳 209

练211

第十一章印花税法 213

节印花税的基本要素 213

节印花税的计算 216

第三节印花税的申报与缴纳 219

练222

第十二章契税法 226

节契税的基本要素 226

节契税的计算 228

第三节契税的申报与缴纳 229

练231

第十三章土地增值税法 235

节土地增值税的基本要素 235

节土地增值税的计算 237

第三节土地增值税的申报与缴纳 245

练246

第十四章企业所得税法 250

节企业所得税的基本要素 250

节企业所得税应纳税所得额的确定 252

第三节企业所得税的计算 275

第四节企业所得税的申报与缴纳 284

练292

第十五章个人所得税法 297

节个人所得税的基本要素 297

节个人所得税的计算 303

第三节个人所得税的申报与缴纳 319

练321

第十六章税收征收管理法 324

节税务管理 324

节税款征收 329

第三节税务检查 335

第四节法律责任 336

练343

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章税法基本原理节税收与税法

税收是国家凭借政治权力强制、无偿地向社会经济组织和个人取得货币或实物收入的一种工具。征税的主体是国家．任何机构和团体都无权征税。税收依据的是政治权力，而不是凭借生产资料所有者的身份去参与分配，对所有的经济形式都可以参与其分配；对于国有企业来说．国家可以生产资料所有者的身份参与利润分配，但有其局限。征税的目的是满足国家的财政需要，即国家行使其职能的需要。税收分配的客体是剩余产品

M

，税收不能把社会产品价值中的生产资料

c

和劳动者报酬

v

作为分配的内容，否则简单再生产将无法持续。

税法是税收的存在形式。税收之所以采取法的形式，是由税收和税法的本质与特决定的。从税收的本质来看，税收是强制、无偿地取得，没有法律的保护无法实现这一目标。从形式特征来看，税收具有强制、无偿、同定的特点，因此必须有法律的保证才能实现税收的稳定。从税收的职能来看，税收具有取得收入和调节经济两大基本职能，要实现这两大职能，需要税收法律的保护。税法以、公正、规范成为体现纳税规则的佳方式。

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范称。税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家的税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。

税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。税收分配关括国家与纳税人之间的税收分配关系和各级的税收利益分配关系。如果说实现税收分配是目标，从法律上设定税收权利义务则是实现目标的手段。税法调整的是税收权利义务关系，而不是税收分配关系。

税法有广义和狭义之分。从广义上讲．税法是各种税收法律规范和。从立法层次上讲，它括由国家高权力机关

——全国人民代表大会及其员会正式制定的税收法律，括由国家高行政机关——制定的税收法规、由省级人民代表大会制定的地方税收法规以及有关部门制定的税收规章等。从狭义上讲．税法指的是经国家高权力机关正式立法的税收法律。

从立法过程来看，税法属于制定法。现代国家的税法都是经过的立法程序制定出来的，而不是约定俗成的。

从法律件质来看，税法属于义务法规，义务法规的一个显著特点是具有强制。从定义推理，税收是纳税人经济利益向国家的无偿让渡，即国家通过政治权力将原属于社会经济组织和个人的社会产品强行划为国家所有，所以带有强制．其力度仅次于刑法。权利义务对等是一个基本的法律原则。从财政的角度看，纳税人从国家的公共支出中得到了许多权利，这些权利是通过其他授权法规赋予的；从税法的角度看，纳税人则以尽义务为主，所以称税法为义务法规。税法属于义务法规．并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上，是从属的。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，也有依法提请行政诉讼的权利等。这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的。

从内容来看，税法具有综合。税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、解决税务争议的法律规范等括立法、行政执法、司法各个方面。税法结构类括：宪法加税收法典；宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；宪法加税收单行法律、法规。我国现使用宪法加税收单行法律、法规。

一、税法原则

税法原则反映税收活动的根本属，是税收法律制度建立的基础。税法原括税法基本原则和税法适用原则。

(

一

)

税法基本原则

税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的。其中，税收法定原则是税法基本原则的核心。

……

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